Snart tid for regulering af delvist momsfradrag for 2023
Snart tid for regulering af delvist momsfradrag for 2023
Virksomheder, der kun har adgang til delvist momsfradrag, skal efter regnskabsårets udløb opgøre deres endelige delvise fradragsprocent. For virksomheder med kalenderårsregnskab skal reguleringsbeløbet medregnes i den næste momsangivelse.
En lang række virksomheder har kun adgang til delvist momsfradrag. Det gælder forskellige virksomheder som fx:
Den forholdsmæssige andel opgøres ud fra den momspligtige andel af den samlede omsætning. Som eksempel på typiske fællesudgifter kan nævnes husleje og udgifter til el, vand og varme samt udgifter til administration samt advokat- og revisorbistand.
Foreløbig og endelig fradragsprocent
Det delvise momsfradrag håndteres i praksis på den måde, at der i løbet af et regnskabsår tages fradrag med en foreløbig fradragsprocent, der skal anvendes for hele året. Det kan enten ske med den endelige fradragsprocent for det foregående år, hvis denne er opgjort på tidspunktet for virksomhedens første momsangivelse. Eller det kan være den endelige fradragsprocent to år tilbage i tid.
Den endelige fradragsprocent opgøres efter regnskabsårets udløb, hvor den samlede omsætning og dennes fordeling kendes. Efter udregningen af den endelige fradragsprocent opgøres det endelige momsfradrag for det foregående år. Dette fradrag kan være både større eller mindre end det foreløbige fradrag. Reguleringsbeløbet medtages herefter i den momsangivelse, der omfatter den sjette måned efter regnskabsårets udløb. Det gælder også, selvom beløbet er opgjort på et tidligere tidspunkt.
For virksomheder med kalenderårsregnskab skal reguleringsbeløbet for 2023 således medtages i momsindberetningen for juni (frist 19/8-2024), hvis virksomheden afregner moms på månedsbasis, mens virksomheder, der afregner moms enten kvartalsvist eller halvårligt, skal medtage beløbet i indberetningen for enten andet kvartal eller for første halvår af 2024 (begge frist 2/9-2024).
For disse virksomheder er det derfor tid til at få opgjort det endelige fradrag for 2023, hvis det ikke allerede er gjort. Reguleringsbeløbet skal angives sammen med den øvrige købsmoms for indberetningsperioden. Det forekommer næppe nogensinde, at den endelige fradragsprocent er identisk med den foreløbige procent.
Ny dialogboks ved momsindberetning
Alle virksomheder – også dem med fuldt momsfradrag – vil i den kommende momsangivelse opleve, at de skal oplyse, hvorvidt de har momsfritagne aktiviteter. Er det tilfældet, skal der indtastes oplysning dels om den foreløbige fradragsprocent for det igangværende regnskabsår og dels om slutdatoen for det regnskabsår, som denne procent er beregnet ud fra.
- Læger, tandlæger, privathospitaler, fysio- og fodterapeuter, massører, kiropraktorer mv.
- Museer og zoologiske haver, som har salg af mad og drikkevarer.
- Busselskaber, som har både rute- og turistkørsel.
- Frivilligt momsregistrerede ejendomsudlejere med udlejning både til bolig og erhverv.
- Bedemænd.
- Fagforeninger, der yder momspligtig rådgivning.
- Idrætscentre og idrætsforeninger med både momsfrie og momspligtige aktiviteter.
- Bil- og elektronikforhandlere, som også formidler lån og forsikringer.
Den forholdsmæssige andel opgøres ud fra den momspligtige andel af den samlede omsætning. Som eksempel på typiske fællesudgifter kan nævnes husleje og udgifter til el, vand og varme samt udgifter til administration samt advokat- og revisorbistand.
Foreløbig og endelig fradragsprocent
Det delvise momsfradrag håndteres i praksis på den måde, at der i løbet af et regnskabsår tages fradrag med en foreløbig fradragsprocent, der skal anvendes for hele året. Det kan enten ske med den endelige fradragsprocent for det foregående år, hvis denne er opgjort på tidspunktet for virksomhedens første momsangivelse. Eller det kan være den endelige fradragsprocent to år tilbage i tid.
Den endelige fradragsprocent opgøres efter regnskabsårets udløb, hvor den samlede omsætning og dennes fordeling kendes. Efter udregningen af den endelige fradragsprocent opgøres det endelige momsfradrag for det foregående år. Dette fradrag kan være både større eller mindre end det foreløbige fradrag. Reguleringsbeløbet medtages herefter i den momsangivelse, der omfatter den sjette måned efter regnskabsårets udløb. Det gælder også, selvom beløbet er opgjort på et tidligere tidspunkt.
For virksomheder med kalenderårsregnskab skal reguleringsbeløbet for 2023 således medtages i momsindberetningen for juni (frist 19/8-2024), hvis virksomheden afregner moms på månedsbasis, mens virksomheder, der afregner moms enten kvartalsvist eller halvårligt, skal medtage beløbet i indberetningen for enten andet kvartal eller for første halvår af 2024 (begge frist 2/9-2024).
For disse virksomheder er det derfor tid til at få opgjort det endelige fradrag for 2023, hvis det ikke allerede er gjort. Reguleringsbeløbet skal angives sammen med den øvrige købsmoms for indberetningsperioden. Det forekommer næppe nogensinde, at den endelige fradragsprocent er identisk med den foreløbige procent.
Ny dialogboks ved momsindberetning
Alle virksomheder – også dem med fuldt momsfradrag – vil i den kommende momsangivelse opleve, at de skal oplyse, hvorvidt de har momsfritagne aktiviteter. Er det tilfældet, skal der indtastes oplysning dels om den foreløbige fradragsprocent for det igangværende regnskabsår og dels om slutdatoen for det regnskabsår, som denne procent er beregnet ud fra.