Nye skattemæssige afskrivningsregler fra næste år
Nye skattemæssige afskrivningsregler fra næste år
Der er på forhånd et stort politisk flertal for regeringens forslag om - med virkning fra 1. januar 2025 - at forringe de skattemæssige afskrivningsregler for knowhow og patentrettigheder samt for computersoftware.
Forringelsen sker til delvis finansiering af tiltagene til forbedring af vilkårene for generationsskifte af virksomheder. Du kan se høringsudkastet til lovforslaget om ændringen her.
Efter de gældende regler kan udgifter til erhvervelse af knowhow og/eller patentrettigheder fradrages fuldt ud (straksafskrives) i skatteregnskabet for det indkomstår, hvori udgifterne er afholdt. Det samme gælder for betalinger for licens- og brugsrettigheder til sådanne immaterielle aktiver.
Med virkning fra 1. januar 2025 skal sådanne udgifter i stedet alene kunne afskrives med op til 1/7 årligt på samme måde som for fx goodwill. Effekten af den nye regel består i de fleste tilfælde af det rentetab, som virksomhederne får ved at skulle fordele deres fradrag over syv år i stedet for at kunne udnytte dette fuldt ud i anskaffelsesåret.
Virksomheder, der aktuelt forhandler om køb af knowhow eller patentrettigheder, bør naturligvis være opmærksomme på den ikke ubetydelige forskel, det kan medføre, om forhandlingerne afsluttes inden udgangen af i år eller først til næste år.
Også udgifter til anskaffelse af computersoftware kan efter de gældende regler straksafskrives. Denne mulighed bortfalder ifølge regeringsudspillet med virkning fra 2025, hvorefter den slags skal afskrives efter saldometoden med op til 25 %. Altså på samme måde som for driftsmidler. Anskaffelser under 33.100 kr. (2024-niveau) vil dog kunne straksafskrives som småanskaffelser.
Den ændrede afskrivningsform betyder, at det vil tage otte år at opnå fradrag for 90 % af udgifterne, og at den samlede afskrivning fordeles over mere end ti år. På samme måde som for knowhow og patentrettigheder består effekten af ændringen af det rentetab, som virksomhederne påføres ved at skulle fordele fradragsretten over en længere årrække i stedet for et fradrag i købsåret.
Det er vores vurdering, at de nye regler ikke får betydning for de tilfælde, hvor der betales en periodisk ydelse for brug af en software, fx for Microsoft Office-pakken. Godt nok omfatter de skattemæssige regler for afskrivning også betaling for software, som der ikke opnås ejendomsret til, men det gælder kun betalinger for tidsubegrænsede brugsrettigheder.
Når det gælder licensaftaler til software, er der i de fleste tilfælde imidlertid tale om tidsbegrænsede – ikke tidsubegrænsede – aftaler, hvor der betales for en kortere periode ad gangen – ofte mindre end ét år – og hvor betalingen derfor kan sidestilles med en almindelig lejebetaling. Sådanne aftaler vil efter vores vurdering ikke blive omfattet af de nye regler, og udgifterne til den slags vil i givet fald fortsat kunne fradrages fuldt ud i de år, hvortil betalingen kan henføres.
Knowhow og patentrettigheder
Efter de gældende regler kan udgifter til erhvervelse af knowhow og/eller patentrettigheder fradrages fuldt ud (straksafskrives) i skatteregnskabet for det indkomstår, hvori udgifterne er afholdt. Det samme gælder for betalinger for licens- og brugsrettigheder til sådanne immaterielle aktiver.Med virkning fra 1. januar 2025 skal sådanne udgifter i stedet alene kunne afskrives med op til 1/7 årligt på samme måde som for fx goodwill. Effekten af den nye regel består i de fleste tilfælde af det rentetab, som virksomhederne får ved at skulle fordele deres fradrag over syv år i stedet for at kunne udnytte dette fuldt ud i anskaffelsesåret.
Virksomheder, der aktuelt forhandler om køb af knowhow eller patentrettigheder, bør naturligvis være opmærksomme på den ikke ubetydelige forskel, det kan medføre, om forhandlingerne afsluttes inden udgangen af i år eller først til næste år.
Software
Også udgifter til anskaffelse af computersoftware kan efter de gældende regler straksafskrives. Denne mulighed bortfalder ifølge regeringsudspillet med virkning fra 2025, hvorefter den slags skal afskrives efter saldometoden med op til 25 %. Altså på samme måde som for driftsmidler. Anskaffelser under 33.100 kr. (2024-niveau) vil dog kunne straksafskrives som småanskaffelser. Den ændrede afskrivningsform betyder, at det vil tage otte år at opnå fradrag for 90 % af udgifterne, og at den samlede afskrivning fordeles over mere end ti år. På samme måde som for knowhow og patentrettigheder består effekten af ændringen af det rentetab, som virksomhederne påføres ved at skulle fordele fradragsretten over en længere årrække i stedet for et fradrag i købsåret.
Det er vores vurdering, at de nye regler ikke får betydning for de tilfælde, hvor der betales en periodisk ydelse for brug af en software, fx for Microsoft Office-pakken. Godt nok omfatter de skattemæssige regler for afskrivning også betaling for software, som der ikke opnås ejendomsret til, men det gælder kun betalinger for tidsubegrænsede brugsrettigheder.
Når det gælder licensaftaler til software, er der i de fleste tilfælde imidlertid tale om tidsbegrænsede – ikke tidsubegrænsede – aftaler, hvor der betales for en kortere periode ad gangen – ofte mindre end ét år – og hvor betalingen derfor kan sidestilles med en almindelig lejebetaling. Sådanne aftaler vil efter vores vurdering ikke blive omfattet af de nye regler, og udgifterne til den slags vil i givet fald fortsat kunne fradrages fuldt ud i de år, hvortil betalingen kan henføres.